Письмо
В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение от 28.09.2022, и в части предложения об освобождении от уплаты налога на имущество организаций налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, сообщается следующее.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.
Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог на имущество организаций только в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.
При рассмотрении вопроса о расширении указанного налогового преимущества следует учитывать, что налог на имущество организаций относится к региональным налогам, средства от уплаты которого зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и являются существенными доходными источниками соответствующих бюджетов.
На основании проводимой работы по разграничению полномочий между органами власти субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и федеральным центром, а также следуя принципу самостоятельности бюджетов, закрепленному в статье 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, каждый уровень власти вправе по своему усмотрению распоряжаться доходами своего бюджета. Какое-либо вмешательство в процесс формирования доходной части региональных бюджетов представляется недопустимым.
Освобождение на федеральном уровне от уплаты налога на имущество организаций должно основываться на результатах всестороннего анализа возможных социально-экономических последствий, поскольку это приведет к выпадающим доходам региональных бюджетов и, как следствие, к необходимости их компенсации из федерального бюджета.
В связи с этим предоставление налоговых преимуществ по налогу на имущество организаций на федеральном уровне не соответствует проводимой налоговой и бюджетной политике.
Между тем законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации при установлении налога на имущество организаций вправе устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Таким образом, вопросы, касающиеся освобождения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, от уплаты налога на имущество организаций, могут быть урегулированы на региональном уровне без внесения изменений в Налоговый кодекс.
Одновременно сообщается, что в соответствии с Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов предусматривается проработка вопросов, касающихся перехода к налогообложению недвижимости организаций по кадастровой стоимости. В рамках данной проработки планируется обсуждение концептуальных положений такого перехода с регионами и бизнесом в целях выработки согласованной позиции.
Заместитель директора Департамента В.В. Сашичев