Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу отнесения к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, почтовых расходов и сообщает следующее.
Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы налогоплательщика на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные расходы, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем.
Таким образом, при определении налоговой базы индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных почтовых расходов в том случае, если они связаны с производством и реализацией.
В вашем случае оплата почтовых услуг по отправке налоговому органу соответствующих деклараций по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц является расходами, связанными с предпринимательской деятельностью, и, следовательно, может быть учтена при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц.