Письмо
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 22 ноября 2018 года по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и сообщает, что в соответствии с регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных операций. Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 12 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 Кодекса расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.
К указанным расходам относятся, в частности, денежные суммы, в том числе суммы купона, и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг.
Из указанных норм следует, что если в оплату размещаемых ценных бумаг (акций) налогоплательщиком вносятся не денежные средства, а, например, доли в уставных капиталах обществ, то при продаже акций при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение этих долей в уставных капиталах обществ.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян