Письмо
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 25.07.2025 и сообщает следующее.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219.1 Кодекса:
в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика непрерывно на момент реализации (погашения) более трех лет государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг российских организаций и ценных бумаг иностранных организаций, место регистрации которых находится на территории государства - члена Евразийского экономического союза, эмитированных в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза, при условии, что такие ценные бумаги относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса, а также находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет инвестиционных паев дополнительного фонда, которые были получены налогоплательщиком при его формировании путем выделения активов из паевого инвестиционного фонда, инвестиционные паи которого в целях настоящей главы относились на дату такого выделения к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса, и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, тип которого был изменен на закрытый паевой инвестиционный фонд в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 319-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и инвестиционные паи которого на дату этого изменения находились в собственности налогоплательщика и в целях главы 23 Кодекса относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса;
в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 31.12.2023 включительно;
в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом до 31.12.2023 включительно.
В тексте обращения не указано, в отношении предоставления какого инвестиционного налогового вычета требуются разъяснения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Одновременно Департамент обращает внимание, что доходы от долевого участия в организации, полученные в виде дивидендов, относятся к отдельной налоговой базе, указанной в подпункте 3 пункта 6 статьи 210 Кодекса, при определении которой инвестиционные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
Заместитель директора Департамента Р.А. Лыков