Письмо
Департамент налоговой политики совместно с Департаментом финансовой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 28.02.2024, и сообщает следующее.
В части вопроса о налогообложении доходов физических лиц
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях, предусмотрен в статье 214.7 Кодекса.
Налогоплательщики, уклоняющиеся от исполнения налоговых обязательств, выявляются в результате контрольной работы налоговых органов. Контрольная работа по привлечению указанных лиц к декларированию полученных доходов ведется на постоянной основе в установленном порядке.
В части вопроса организации и проведения незаконных азартных игр и лотерей на территории Российской Федерации
Деятельность по организации и проведению азартных игр и лотерей на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Федеральными законами от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 244-ФЗ) и от 11 ноября 2003 г. N 138-ФЗ "О лотереях" (далее - Федеральный закон N 138-ФЗ).
В целях защиты нравственности, прав и законных интересов граждан Федеральным законом N 244-ФЗ установлены ограничения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр.
В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона N 244-ФЗ игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах в порядке, установленном Федеральным законом N 244-ФЗ.
Частью 2 статьи 14 Федерального закона N 244-ФЗ определено, что букмекерские конторы, их пункты приема ставок могут быть открыты вне игорных зон исключительно на основании лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах, порядок предоставления которых определен Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 октября 2020 г. N 1625.
Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона N 244-ФЗ деятельность по организации и проведению азартных игр на территории Российской Федерации с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, а также средств связи запрещена, за исключением случаев приема интерактивных ставок и выплаты по ним выигрышей организаторами азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах, осуществляющими деятельность в соответствии с требованиями Федерального закона N 244-ФЗ.
Ответственность за незаконные организацию и проведение азартных игр установлена статьей 171.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, а также статьей 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Частью 4 статьи 3 Федерального закона N 138-ФЗ определено, что на территории Российской Федерации могут проводиться исключительно всероссийские государственные лотереи, а также международные лотереи (в настоящее время не проводятся).
Согласно части 4 статьи 6.1 Федерального закона N 138-ФЗ деятельность по проведению лотерей на территории Российской Федерации, включая их проведение с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, а также средств связи и лотерейных терминалов, запрещена, за исключением всероссийских государственных лотерей и международных лотерей.
Ответственность за проведение лотерей без решения Правительства Российской Федерации об их проведении установлена частью 1 статьи 14.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Дополнительно отмечаем, что в соответствии с подпунктом "д" пункта 1 части 5 статьи 15.1 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", пунктом 5 Правил создания, формирования и ведения информационной системы "Единый реестр" доменных имен, указателей страниц сайтов в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и сетевых адресов, позволяющих идентифицировать сайты в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, содержащие информацию, распространение которой в Российской Федерации запрещено, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 октября 2012 г. N 1101 (далее - Правила), Федеральная налоговая служба уполномочена принимать решения, являющиеся основаниями для включения доменных имен и (или) указателей страниц сайтов в сети Интернет, а также сетевых адресов в единую автоматизированную информационную систему "Единый реестр доменных имен, указателей страниц сайтов в сети Интернет и сетевых адресов, позволяющих идентифицировать сайты в сети Интернет, содержащие информацию, распространение которой в Российской Федерации запрещено" (далее - информационная система "Единый реестр"), в том числе в отношении информации, нарушающей требования Федеральных законов N 244-ФЗ и N 138-ФЗ о запрете деятельности по организации и проведению азартных игр и лотерей с использованием сети Интернет и иных средств связи.
В соответствии с пунктами 6 и 8 Правил основанием для принятия Федеральной налоговой службой вышеуказанного решения является в том числе обращение гражданина.
Заместитель директора Департамента Р.А. Лыков