Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 20.05.2026 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Министерством не осуществляются разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, а также толкование норм, терминов и понятий по обращениям, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Минфином России также не оказываются.
Одновременно сообщаем, что статьей 166 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).
Согласно статье 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.
При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) - возместить его стоимость, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.
При этом в случае признания сделки недействительной перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном статьей 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Вместе с тем отмечаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
В общем случае датой признания указанных внереализационных доходов является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда, если иное не предусмотрено подпунктами 14.5, 14.7, 15 и 15.1 пункта 4 статьи 271 Кодекса (подпункт 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ).
В части налога на добавленную стоимость (далее - НДС) сообщаем следующее.
В случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком-покупателем на основании пункта 12 статьи 171 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, подлежат восстановлению в соответствии с порядком, установленным подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Так, суммы НДС восстанавливаются покупателем в том числе в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты покупателю.
Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов