Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 27.12.2024 и сообщает следующее.
Согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса), при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с положениями пункта 16 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда, учитываемым для целей налогообложения прибыли организаций, относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.
Таким образом, расходы в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников, заключенным на срок менее одного года, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций как не соответствующие условиям пункта 16 статьи 255 Кодекса.
Касательно учета расходов в виде страховых взносов, начисленных с сумм платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, сообщается, что в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса в качестве учитываемых расходов указаны суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.
При этом пунктом 49 статьи 270 Кодекса установлено, что расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, если расходы в виде страховых взносов, начисленных в том числе на суммы расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, соответствуют положениям пункта 1 статьи 252 Кодекса, то такие расходы учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов