Письмо
Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, рассмотрев обращение ООО от 20.10.2022, сообщает.
Методика расчета среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц – работников организации, определена подпунктом «б» пункта 4 и пунктом 5 Положения о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2022 N 1729 (далее – Положение).
Для расчета согласно данной методике используются сведения из раздела 3 расчета по страховым взносам (далее – РСВ), форма и порядок заполнения которого утверждены Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ (с отчетности за I квартал 2023 года применяется форма РСВ, утвержденная Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@).
Технический механизм расчета:
1) отбираются данные из разделов 3 всех РСВ, представленных организацией за требуемый период;
2) определяется общая сумма выплат за каждый месяц отчетного периода (для III квартала – за июль, август и сентябрь), уменьшенная на величину базы по договорам гражданско-правового характера (сумма строк 140 за вычетом сумм строк 160);
3) определяется количество физических лиц за каждый месяц (количество уникальных СНИЛС), которым эти выплаты начислялись по трудовым договорам (разница строк 140 и 160 больше нуля);
4) рассчитываются 3 суммы выплат: путем деления значения из п. 2 на число физических лиц из п. 3 за каждый месяц соответственно;
5) значения из п. 4 суммируются и делятся на число месяцев, в которых выплаты были больше нуля (от 1 до 3).
При этом, если в разделе 3 РСВ разница строк 140 и 160 равна нулю за все 3 месяца отчетного периода (квартала), среднемесячный размер выплат составляет 0 руб.
Таким образом, признак трудоустройства, в том числе работа на полной или неполной ставке, не влияет на расчет среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений в целях проверки соответствия критерию, установленному подпунктом «б» пункта 4 Положения.
Начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов М.В. Сергеев