Письмо
Федеральная налоговая служба в связи с внесенными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.02.2018 № 98 изменениями в приложение № 4 и 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 в отношении особенностей Правил ведения книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость организациями розничной торговли, реализующими товары физическим лицам – гражданам иностранных государств с оформлением документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость (далее – налог, НДС), в соответствии с положениями статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), сообщает следующее.
1. Согласно разделу II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (приложение № 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137), оформленные организацией розничной торговли документы (чеки) для компенсации суммы налога при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса, подлежат регистрации в книге продаж.
При этом заполнение показателей книги продаж производится с учетом следующих особенностей:
- в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графе 2 – код операции 35;
- в графе 3 - порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;
- в графе 11 - порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графе 13б - стоимость реализованных товаров с учетом налога, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графах 17 и 18 - сумма налога, исчисленная по соответствующей ставке организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- графы 7, 8, 14, 15 и 16 не заполняются.
Показания контрольных лент контрольно-кассовой техники организации розничной торговли регистрируют в книге продаж без учета сумм, указанных в документах (чеках) для компенсации налога, оформленных при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса.
2. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиками - организациями розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам - гражданам иностранных государств, указанным в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса, в случае вывоза указанных товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации, подлежат вычетам в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 171 и пунктом 11 статьи 172 Налогового кодекса.
Согласно разделу II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (приложение № 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137) документы (чеки) для компенсации суммы налога, оформленные продавцами физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном пунктом 11 статьи 172 Налогового кодекса.
Заполнение показателей книги покупок производится с учетом следующих особенностей:
- в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графе 2 – код операции 36;
- в графе 3 - порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;
- в графе 11 - порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- графа 13 не заполняется;
- в графе 15 - указывается стоимость реализованных товаров с учетом налога, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графе 16 - указывается сумма налога, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога, в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом Российской Федерации.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.C. Сатин