Письмо
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение (поступило письмом от 09.10.2024) и по вопросам, относящимся к своей компетенции, сообщает следующее.
1. По вопросу правомерности увеличения цены (тарифа) на электроэнергию, поставляемую в адрес физического лица, на сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 20 процентов
Согласно статье 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса).
Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели, то есть продавцы этих товаров (работ, услуг).
Необходимо учитывать, что НДС является косвенным налогом, то есть налогом на потребление. Исчисленный налогоплательщиком-продавцом НДС уплачивается в бюджет этим продавцом (организацией или индивидуальным предпринимателем), реализующим товары (работы, услуги), за счет средств, получаемых с покупателей (конечных потребителей), являющихся в том числе физическими лицами.
Так, пунктом 1 статьи 168 Кодекса установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. В том случае если покупателями являются граждане (население), то в соответствии с пунктом 6 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) гражданам (населению) по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы).
Таким образом, при реализации электрической энергии гражданам (населению) соответствующая сумма НДС включается поставщиком в цену (тариф) этой электрической энергии и оплачивается гражданами в составе ее цены (тарифа).
Что касается вопроса выставления физическому лицу счетов на оплату электроэнергии по тарифам, предусмотренным для индивидуальных предпринимателей (юридических лиц), то указанный вопрос не относится к компетенции ФНС России.
2. По вопросу отсутствия доступа в личный кабинет в целях оплаты поставляемой электроэнергии
Согласно пункту 1 статьи 11.2 Кодекса личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.
Пунктом 6 приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" определен перечень документов (информации), сведений, размещаемых налоговыми органами в Личном кабинете налогоплательщика.
Кодексом не предусмотрено направление в Личный кабинет налогоплательщика информации в отношении платежей за поставляемую электроэнергию.
Учитывая изложенное, указанный вопрос не относится к компетенции ФНС России.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.С. Сатин