Письмо
О кодах видов подакцизных товаров в отношении автомобильного бензина, дизельного топлива, спирта коньячного и напитков, изготавливаемых на основе пива, при заполнении налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза, представляемой по операциям, по ввозу подакцизных товаров, совершаемым с 01.01.2011
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 306-ФЗ), в части, касающейся внесения изменений в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), сообщает следующее.
Положениями Федерального закона № 306-ФЗ предусмотрено установление с 1 января 2011 года на автомобильный бензин и дизельное топливо ставок акциза, дифференцированных по классам, установленным в Техническом регламенте, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 27.02.2008 №118 «Об утверждении технического регламента «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазут».
Кроме того, с 01.01.2011 в перечень подакцизных товаров включен спирт коньячный и дополнен перечень товаров, относящихся к алкогольной продукции, а именно пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива.
Согласно внесенным Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ в статью 186 Налогового кодекса изменениям, взимание акциза по подакцизным товарам таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства-члена таможенного союза, за исключением подакцизных товаров таможенного союза, подлежащих в соответствии с законодательством
Российской Федерации маркировке акцизными марками, осуществляется налоговыми органами.
В соответствии с нормами, установленными главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса, налогоплательщики акцизов при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по акцизам.
Форма налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза и порядка ее заполнения».
В приложении № 3 «Справочник кодов видов подакцизных товаров» к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза (далее - Порядок заполнения декларации по косвенным налогам), утвержденному приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н, установлены соответствующие коды видов подакцизных товаров. При этом коды видов в отношении автомобильного бензина, дизельного топлива в зависимости от их классов, а также спирта коньячного и напитков, изготавливаемых на основе пива, в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам не предусмотрены.
До внесения соответствующих изменений в приложение № 3 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам налогоплательщики вправе отражать в соответствующем разделе налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза и приложении к ней:
автомобильный бензин не соответствующий классу 3 или классу 4, или классу 5 под кодом вида подакцизного товара – 661;
автомобильный бензин класса 3 под кодом вида подакцизного товара – 662;
автомобильный бензин класса 4 и класса 5 под кодом вида подакцизного товара – 663;
дизельное топливо не соответствующее классу 3 или классу 4, или классу 5 под кодом вида подакцизного товара – 631;
дизельное топливо класса 3 под кодом вида подакцизного товара – 632;
дизельное топливо класса 4 и класса 5 под кодом вида подакцизного товара – 633;
спирт коньячный под кодом вида подакцизного товара – 130;
напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (в зависимости от содержания в них безводного этилового спирта) под кодом – 210 или 220, или 230;
напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления спирта этилового, под кодом – 320.
С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 28.01.2011 № 03-07-15/1/2).
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Е.В. Козлова