Письмо
Федеральная налоговая служба по вопросу применения единых пониженных тарифов страховых взносов резидентами территории опережающего развития (далее - ТОР), расположенной на территории Дальневосточного федерального округа (далее - ДФО), и резидентами свободного порта Владивосток (далее - СПВ), получившими соответствующие статусы после 01.01.2023, сообщает.
В соответствии с положениями абзаца второго пункта 10.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики страховых взносов, получившие после 01.01.2023 статус резидента ТОР, расположенной на территории ДФО, или статус резидента СПВ, применяют единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, в течение десяти лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик уведомил налоговый орган об использовании права на применение единых пониженных тарифов страховых взносов. Плательщик вправе представить в налоговый орган уведомление об использовании права на применение единых пониженных тарифов страховых взносов по форме, формату и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - Уведомление), в течение трех лет со дня получения соответствующего статуса.
В случае, если плательщик не представил Уведомление до истечения периода его представления, единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, применяются таким плательщиком в течение десяти лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период представления Уведомления.
Таким образом, применение единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, плательщиками, получившими статус резидента ТОР, расположенной на территории ДФО, или статус резидента СПВ после 01.01.2023, без представления Уведомления, является неправомерным.
В связи с этим сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, в котором плательщиком неправомерно применялись единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, подлежит восстановлению исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 3 статьи 425 Кодекса, и уплате в установленном порядке с учетом уменьшения на величину уплаченных за этот период страховых взносов со взысканием с плательщика соответствующих сумм пеней. Плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет по страховым взносам и представить в налоговый орган уточненный расчет по страховым взносам в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.
Указанная позиция согласована с Департаментом налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук