Письмо
Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо ПАО «КАМАЗ» от 05.12.2016 № 323480/В, по вопросу представления расчета по страховым взносам (далее - Расчет) с 01.01.2017, сообщает следующее.
1. По вопросу представления Расчета по страховым взносам организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений:
Согласно подпункту 7 пункта 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями.
При этом согласно подпункту 11 статьи 431 главы 34 Кодекса с 01.01.2017 уплата страховых взносов и представление Расчетов производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 14 данной статьи.
Принятие решения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно. В отношении обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков исключений не предусмотрено.
В силу действия нормы пункта 3 статьи 80 Кодекса налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством.
Данная норма не распространяется на плательщиков страховых взносов. В рассматриваемом случае уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам должно производиться ПАО «КАМАЗ» как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений при соблюдении требований подпункта 7 пункта 3.4. статьи 23 и подпункта 11статьи 431 главы 34 Кодекса.
2. По вопросу представления Расчета в электронном виде:
Расчет в электронном виде представляется в соответствии с форматом представления расчета по страховым взносам в электронном виде, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме». Формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме (далее - Формат) описывает требования к XML файлам передачи в электронной форме Расчета в налоговые органы, в котором не содержится указаний на формирование в пачкиі В связи с этим расчет представляется единым файлом.
3. По вопросу порядка заполнения уточненного расчета:
В соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении страхователем в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, страхователь обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
При уточнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в него включаются сведения о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся изменения (дополнения), с указанием порядкового номера физического лица из первичного расчета.
Плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой налогоплательщика, например, табельным номером.
4. По вопросу порядка заполнения Расчета:
В соответствии с пунктом 10 статьи 431 главы 34 Кодекса плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, представляют расчеты, указанные в пункте 7 статьи 431 Кодекса, в налоговый орган в электронной форме.
В Приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ приведена машиночитаемая форма Расчета, рекомендованная ФНС России для представления на бумажном носителе, в которой в поле 040 Раздела 3 Расчета указано 4 знака. В формат передачи данных Расчета в электронной форме, заложены максимально допустимые длины показателей. Количество знаков строки «номер», соответствует 7, которое позволяет представить сведения по указанной численности персонала ПАО «КАМАЗ».
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса C.Л. Бондарчук