Письмо
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 30.10.2024, поступившее письмом от 30.10.2024, по вопросам, касающимся направления налоговых уведомлений и налогообложения имущества участников специальной военной операции, и сообщает.
1. На основании абзаца второго пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Абзацем третьим пункта 2 статьи 11.2 Кодекса определено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, включая налоговые уведомления.
Исходя из абзаца второго пункта 4 статьи 52 Кодекса налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе также получить налоговое уведомление в любом налоговом органе или через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Форма указанного заявления утверждена приказом ФНС России от 20.10.2022 N ЕД-7-21/947@ (зарегистрирован Минюстом 21.11.2022, регистрационный N 71033).
2. В отношении вопроса о ненаправлении налогового уведомления.
В соответствии с абзацем четвертым пункта 4 статьи 52 Кодекса (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая, указанного в этом абзаце.
Согласно информации УФНС России по Тверской области (письмо от 14.11.2024 N 36-11/50006@) в связи с тем, что сумма земельного налога, исчисленного за 2023 год, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направлялось.
3. Исчисление транспортного налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных на территории Тверской области, регулируется главой 28 "Транспортный налог" Кодекса.
Исходя из части третьей статьи 356 Кодекса при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Кодексом, а также Законом Тверской области от 06.11.2002 N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговые льготы для лиц, относящихся к категории граждан "Ветеран боевых действий", а также граждан Российской Федерации, участвующих в специальной военной операции, не установлены.
4. По вопросу исчисления налога на имущество физических лиц.
Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ (далее - Закон N 259-ФЗ) пункт 1 статьи 407 Кодекса дополнен подпунктами 9.1 - 9.5, которыми предусмотрено освобождение лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей от уплаты налога. При этом частью 10 статьи 19 Закона N 259-ФЗ установлено, что действие положений подпунктов 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 Кодекса распространяется на правоотношения, связанные с исчислением указанного налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 407 Кодекса физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Согласно абзацу четвертому пункта 6 статьи 407 Кодекса в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
5. Положениями пункта 1 статьи 102 Кодекса установлено, что любые сведения (независимо от содержания информации, за исключением общедоступной) о налогоплательщике, полученные налоговыми органами в рамках Кодекса и независимо от источника - обладателя информации, составляют налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа и не подлежат разглашению, за исключением установленных законом случаев. Вами не представлены документы, подтверждающие полномочия действовать от имени указанного в обращении налогоплательщика, в том числе для получения в налоговых органах информации от его имени.
Принимая во внимание изложенное, в рамках рассмотрения обращения Вам направлен дополнительный ответ письмом УФНС России по Тверской области от 14.11.2024 N 36-11/50006@, а также физлицу даны ответы письмами УФНС России по Тверской области от 13.11.2024 N 21-11/49752@, от 14.11.2024 N 21-11/49997@.
В случае несогласия с актом ненормативного характера, действием (бездействием) налогового органа заинтересованное лицо имеет право обжаловать такие акты, действия или бездействие в соответствии со статьей 137 Кодекса.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук